中国では、不動産売却時に買方と売方両者に対し、それぞれ税金が課されます。

また、中国において土地建物は増値税課税対象であること等、日本との相違点があります。

詳細の税金項目は下記の通りです。

・買方

１、 契税：不動産の購入をする際、納税する必要がある税金。日本でいう登録免許税。

譲渡価格の3%～5%（中华人民共和国契税暂行条例）。

２、印花税：取引価格に対し、課税される税金。

譲渡価格の0.05%

・売方

１、增值税：付加価値税、日本でいう消費税。税率は9%、5%、3%（财税【2016】47号）。

2016年4月30日前に取得取得した土地であれば、下記二つの方式を選択できる。

　① 売却価格に9％を乗じて仮受増値税を計算し、他の仮払増値税を控除できる方式

　②売却価格と購入原価の差額に対し、5%を乗じた額を増値税として納める方式

一方、2016年5月1日以降取得した土地であれば、上記①の強制適用となる。

また、売方が小规模纳税人であれば、①の税率は3％になる。

２、 増値税付加税：日本でいう消費税付加税。増値税の支払額に対して7-13％。

計算方法や税率は、会社登記地によって異なる。

３、 土地増値税：不動産売却に課税される中国特有の税金（国务院令第138号）。

売却益に対し、税率30-60％の税金が課税される。

累進課税制が採用されており、例えば、譲渡益＜＝取得原価☓50％の場合は、税率30％。譲渡益がそれより大きい場合は、税率40％～となる。

４、印花税：取引価格に対し、課税される税金。

譲渡価格の0.05%

５、企业所得税：日本でいう法人税。取引利益額に対し25％。他の損益と相殺できる。

例えば、原価が土地400,000元、建物200,000元。

土地建物合わせて売買取引価格が税抜700,000元である場合、税金計算は下記の通りです。

買方

１、契税：購入価格700,000元×3%=21,000元

２、印花税：購入価格700,000元×0.05%=350元

売方

１、増値税：（700,000元-400,000元-200,000元）×増値税率5％=5,000元

２、増値税付加税：増値税5,000元×増値税付加税率7～13％=約500元

３、土地增值税：（700,000元-400,000元-200,000元）×土地増値税率30％=30,000元

４、印花税：販売価格700,000元×0.05%=350元

５、企业所得税：（700,000元-400,000元-200,000元）×企業所得税率25％=25,000元(他の損益は度外視)

上記は容易な理解のために、簡易化して記載しており、場合によって税率が異なる（税率選択可）ことや、累進課税制度等あり複雑です。最終的には、税務局に確認することをお勧めします。

【関連規定】

中华人民共和国契税暂行条例

财税【2016】47号

国务院令第138号