輸出にかかる増値税還付処理の会計処理について、
日本とほぼ同様ではありますが、一部還付されない税金などがあります。

具体的には下記の通りです。

事例：
輸出売上価格価格　：130万元【ＦＯＢ（Free On Board）】
輸出分仕入原価価格：100万元
仕入増値税　　　　：16万元
増値税率　　　　　：16％
還付率　　　　　　：13％

1）仕入れ時（即日支払）
借：库存商品 100
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 16
贷：银行存款 116

2）輸出時
借：应收账款 130
贷：主营业务收入——出口销售收入 130

3）原価計上
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 　　100

4）還付不可分を原価に振替
借：主营业务成本 3
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3

※輸出分仕入原価価格：100万元×（増値税率：16％　-　還付率：13％）
中国では、仕入れ分の増値税額がすべて還付されないため、仕入増値税率と還付率の差を原価へ振り替える。

5）輸出還付分の増値税を未収入金へ振替
借：应收出口退税（增值税） 13
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 13

6）還付分を入金
借：银行存款 13
贷：应收出口退税（增值税） 13

関連規定
なし